課程內(nèi)容

《征稅和納稅》
稅收及其種類
    當我們走進商場購物，到外地旅游，去影劇院看電影，到體育場看比賽……所有這一切，都與稅收息息相關(guān)。稅收就發(fā)生在我們的日常生活中，不管是否意識到，實際上每個人都直接或間接地與稅收發(fā)生著聯(lián)系。
    人們習慣將稅和稅的征收合稱為稅收。從本質(zhì)上看，稅收是國家為實現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)力，依法取得財政收入的基本形式。
    有國就有稅。國家通過稅收組織財政收入，為自身的存在和發(fā)展提供物質(zhì)保障。有稅必有法。稅法是稅收的法律依據(jù)和法律保障。
    稅收具有強制性、無償性和固定性的特征。這些特征是稅收區(qū)別于其他財政收入形式的主要標志。
    稅收具有強制性。國家憑借政治權(quán)力強制征稅。納稅人必須依法納稅，稅務(wù)機關(guān)必須依法征稅。
    稅收具有無償性。國家取得稅收收入，既不需要返還給納稅人，也不需要對納稅人直接付出任何代價。
    稅收具有固定性。國家在征稅之前就以法律的形式，預(yù)先規(guī)定了征稅對象和稅率，不經(jīng)國家有關(guān)部門批準不能隨意改變。
    稅收的三個基本特征是緊密聯(lián)系、不可分割的。稅收的無償性要求它具有強制性，強制性是無償性的保障。國家必須憑借政治權(quán)力，依照法律強制性地無償征稅。稅收的強制性和無償性又決定了它必須具有固定性。如果國家可以隨意征稅，沒有標準，就會造成經(jīng)濟秩序的混亂，最終將危及國家利益。
    稅收分為不同的種類，每個稅種都有特定的納稅人、征稅對象和計稅標準。根據(jù)征稅對象劃分，目前我國稅收分為流轉(zhuǎn)稅、所得稅、資源稅、財政稅和行為稅五大類，共二十多種。
    目前在我國，增值稅和個人所得稅是影響很大的兩個稅種。
    增值稅，是以生產(chǎn)經(jīng)營中的增值額為征稅對象的一種稅。它的納稅人是在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進口貨物的單位和個人。
    增值稅只對增值額征稅。這樣可以避免對一個經(jīng)營額度重復(fù)征稅，也可以防止前一生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)企業(yè)的偷漏稅行為。它有利于促進生產(chǎn)的專業(yè)化合體現(xiàn)公平競爭，也有利于財政收入的穩(wěn)定增長。
    個人所得稅，是國家對個人所得征收的一種稅。它的納稅人是在我國境內(nèi)有住所，或者無住所而在境內(nèi)居住滿一年，從我國境內(nèi)外取得所得的個人，以及在我國境內(nèi)無住所又不居住或居住不滿一年而從我國境內(nèi)取得所得的個人。
    我國個人所得稅，按應(yīng)稅項目不同，分別實行超額累進稅率和比例稅率。實行超額累進稅率，納稅人所得越高，稅率越高；所得越低，稅率越低。個人所得稅是國家財政收入的重要來源，也是調(diào)節(jié)個人收入分配、實現(xiàn)社會公平的有效手段。
依法納稅是公民的基本義務(wù)
    在我國，稅收取之于民、用之于民，國家利益、集體利益、個人利益在根本上是一致的。國家的興旺發(fā)達、繁榮富強與每個公民息息相關(guān)，國家各項職能的實現(xiàn)，必須以社會各界繳納的各種稅收作為物質(zhì)基礎(chǔ)。因此，每個公民在享受國家提供的各種服務(wù)的同時，必須承擔義務(wù)，自覺誠信納稅。
    現(xiàn)實生活中仍然存在著違反稅法的現(xiàn)象。如果納稅人發(fā)生了偷稅、欠稅、騙稅、抗稅行為，稅務(wù)機關(guān)在追繳稅款的同時，要加收滯納金甚至并處罰款，觸犯刑法的還要由司法部門追究其刑事責任。
    偷稅，指納稅人有意違反稅法規(guī)定，用欺騙、隱瞞等方式不繳或少繳應(yīng)納稅款的行為。例如，偽造、邊造、隱匿、擅自銷毀賬簿和記賬憑證，進行虛假的納稅申報等。
    欠稅，指納稅人超過稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的納稅期限，沒有按時繳納而拖欠稅款的行為。
    騙稅，指納稅人用欺騙方法獲得國家稅收優(yōu)惠的行為。例如，個別企業(yè)和個人通過虛列出口貨物數(shù)量、虛報出口貨物價格等手段騙取國家出口退稅款；虛報自然災(zāi)害，騙取稅收減免。
    抗稅，指納稅人以暴力、威脅等手段拒不繳納稅款的行為。為達到不繳稅的目的，拒絕受稅務(wù)機關(guān)的納稅檢查，威脅、圍攻、毆打稅務(wù)人員等，都屬于抗稅行為。
    公民要增強對國家公職人員及公共權(quán)力的監(jiān)督意識，以主人翁的態(tài)度積極關(guān)注國家對稅收的征管和使用，對貪污和浪費國家資財?shù)男袨檫M行批評和檢舉，以維護人民和國家利益。